Статьи

Налоговые изменения: как Украина будет контролировать иностранные компании своих резидентов?

21 мая законопроект 1210 был подписан президентом Украины и трансформировался в Закон № 466-IX, обновивналоговую систему Украины. Для бизнеса принятие этого антиофшорного закона предусматривает новый порядок работы с нерезидентами. Одно из ключевых нововведений – государственный контроль за иностранными компаниями резидентов Украины (КИК).

Что такое КИК? 
С принятием Законопроекта 1210 в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК). 
КИК — компания, зарегистрированная за границей и находящаяся под контролем резидента Украины. В категорию КИК были включены не только юридические лица, но и партнёрства, трасты, фонды и благотворительные организации. 
Если резидент Украины владеет компанией за границей, он должен будет отчитаться об этом в налоговую, а в определённых случаях и заплатить налоги. 
В каких ситуациях необходимо будет подать отчёт в налоговую о КИК? 
Резидент Украины должен подавать отчеты о своих иностранных компаниях, если:
·               его доля в иностранной компании составляет 50% и более; 
·               его доля в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составляет не менее 10% (совместно 50% и более);
·               осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.
Если первые два критерия определяются исходя из простого долевого участия в иностранной компании, то третий критерий имеет более широкую формулировку. Лицо признается контролером, если имеет возможность заключать сделки, распоряжаться активами и банковскими счета, управлять компанией или просто заявлен в банке как бенефициар. Соответственно, даже если резидент Украины владеет компанией, которая оформлена за границей на номинала, но при этом он указан в банке в качестве бенефициара – отчет по этой компании придетсяподать. 
Какие данные должны быть указаны в отчете о КИК?
Отчет по КИК должен содержать подробные данные о компании, страну регистрации, структуру собственности, информацию о доходах, сотрудниках и движении средств. К отчету прилагаются копии финансовой отчетности КИКа, подтверждающие размер прибыли компании за отчетный год. Таким образом, налогоплательщик должен будет предоставить абсолютно всю информацию о своей зарубежной компании. 

Налогообложение прибыли КИК
Дополнительным обязательством для владельцев иностранных компаний, станет уплата налогов с нераспределенной прибыли КИКа. Если к концу отчетного периода на счете КИКа остается нераспределенная прибыль, ее собственник обязуется заплатить в Украине 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора. 

Однако, данное правило имеет несколько исключений. Налог не взымается, если:
1.             Суммарный годовой оборот всех иностранных компаний резидента Украины не превышает 2 миллионов евро.
2.             КИК является публичной компанией, акции которой свободно обращаются на мировых биржах.
3.             Между Украиной и страной регистрации КИК есть подписанные налоговые соглашения; и выполняетсяодно из двух требований:
- КИК фактически платит налог на прибыль в стране регистрации по ставке не ниже 13%; 
- прибыль, полученная от дивидендов/процентов/роялти, не превышает 50% общего дохода компании.

Санкции за нарушения правил КИК
Закон содержит перечень обстоятельств, при которых налоговая имеет право взымать штрафы с налогоплательщиков за нарушения правил КИК:
•                непредставление отчета о КИК - штраф в размере от 210 тыс. до 2,1 млн. грн;
•                несвоевременное представление отчета о КИК - штраф в размере до 105 тыс. грн;
•                непредставление или представление не в полном объеме документации по КИК на запрос налоговой - штраф до 2,1 млн. грн.

За какой период будут поданы первые отчёты о КИК?
Первый отчет по КИК украинцы должны будут подать за период 2022-2023, то есть первым отчетным годом станет 2022-ый. Каким бы ни был запас времени, к этому всему нужно подготовиться.

Что рекомендуется сделать уже сейчас, чтобы упростить себе жизнь к моменту подачи первого отчета по КИК:
- провести анализ своей иностранной структуры бизнеса. Определить какие компании есть смысл содержать, а какие лучше закрыть;
- подготовить и подать финансовую отчетность по всем активным компаниям;
- возобновить все «забытые компании» и ликвидировать их в установленном законом порядке. Многие государства не закрывают компании лишь по причине не оплаты ежегодных пошлин. Компания и данные о ее бенефициаре продолжают храниться в регистре, а автообмен налоговой информацией позволит странам легко обмениваться всеми необходимыми данными;
- распределить прибыль своих иностранных компаний. Прибыль КИКа облагается налогом по ставке 19,5%, в то время как получение дивидендов облагается по ставке 9%+1,5%. 

С принятием закона 466 в Украине начинается новая эпоха налогообложения. Более не получится скрывать деньги на счетах офшорных компаний. Теперь государство будет пристально следить за движением средств украинцев за рубежом и пресекать любые попытки вывода средств из-под налогообложения. Однако, не так страшен закон, как его рисуют. При правильном подходе, вполне можно успеть привести свою иностранную часть бизнеса в порядок и не боятся каких-либо проблем в дальнейшем.