21 мая законопроект № 1210 был подписан Президентом Украины и стал Законом № 466-IX, которым были внесены существенные изменения в налоговую систему Украины. Для бизнеса принятие этого антиофшорного закона предполагает новый подход к работе с нерезидентами. Одним из ключевых нововведений стало введение государственного контроля за иностранными компаниями, принадлежащими или подконтрольными резидентам Украины.
Что такое КИК?
С принятием Закона № 466-IX в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).
КИК — это компания, зарегистрированная за рубежом и находящаяся под контролем резидента Украины. Правила КИК распространяются не только на юридические лица, но и на партнёрства, трасты, фонды, благотворительные организации и некоторые другие структуры.
Если резидент Украины владеет или контролирует компанию за рубежом, он должен отчитываться о ней перед налоговыми органами, а в определённых случаях — уплачивать соответствующие налоги в Украине.
В каких случаях необходимо подавать отчёт по КИК?
Резидент Украины должен подавать отчёт о контролируемой иностранной компании, если:
Если первые два критерия определяются исходя из доли участия в иностранной компании, то третий имеет более широкое значение. Лицо может быть признано осуществляющим фактический контроль, если оно имеет возможность заключать сделки, распоряжаться активами или средствами на банковских счетах, управлять компанией либо указано в банке в качестве её бенефициара.
Соответственно, даже если резидент Украины владеет иностранной компанией через номинальную структуру, но при этом указан в банке в качестве её бенефициара, отчёт по такой компании всё равно необходимо будет подать.
Какие данные необходимо указывать в отчёте о КИК?
Отчёт о КИК должен содержать подробные сведения о компании, включая страну регистрации, структуру собственности, информацию о доходах, сотрудниках и движении средств. К отчёту прилагаются копии финансовой отчётности КИК, подтверждающие размер прибыли компании за отчётный год.
Таким образом, налогоплательщик должен предоставить налоговым органам подробную информацию о своей иностранной компании и её финансовой деятельности.
Налогообложение доходов КИК
Дополнительным обязательством для владельцев иностранных компаний станет уплата налогов с нераспределённой прибыли КИК. Если к концу отчётного периода у КИК остаётся нераспределённая прибыль, её владелец обязан уплатить в Украине 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.
Однако из этого правила предусмотрено несколько исключений. Налог не уплачивается, если:
Санкции за нарушение требований КИК
Закон предусматривает ряд случаев, в которых к налогоплательщику могут быть применены штрафные санкции за нарушение требований КИК:
За какой период будут поданы первые отчёты о КИК?
Первые отчёты по КИК украинские резиденты должны подать за период 2022–2023 годов, при этом первым отчётным годом станет 2022 год. Несмотря на то что до подачи первых отчётов ещё остаётся время, к новым требованиям стоит подготовиться заранее.
Что рекомендуется сделать уже сейчас, чтобы упростить процесс подачи первого отчёта по КИК:
С принятием Закона № 466-IX в Украине начинается новый этап налогового регулирования иностранных корпоративных структур. Государство получает значительно больше возможностей для получения информации об иностранных компаниях и активах украинских резидентов, а также для выявления случаев сокрытия доходов от налогообложения.
Однако новые правила не настолько сложны, как могут показаться на первый взгляд. При правильном подходе остаётся достаточно времени, чтобы проанализировать иностранную структуру бизнеса, привести её в порядок и подготовиться к новым требованиям по отчётности и налогообложению.
Что такое КИК?
С принятием Закона № 466-IX в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).
КИК — это компания, зарегистрированная за рубежом и находящаяся под контролем резидента Украины. Правила КИК распространяются не только на юридические лица, но и на партнёрства, трасты, фонды, благотворительные организации и некоторые другие структуры.
Если резидент Украины владеет или контролирует компанию за рубежом, он должен отчитываться о ней перед налоговыми органами, а в определённых случаях — уплачивать соответствующие налоги в Украине.
В каких случаях необходимо подавать отчёт по КИК?
Резидент Украины должен подавать отчёт о контролируемой иностранной компании, если:
- его доля в иностранной компании составляет 50% и более;
- его доля в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составляет не менее 10%, при этом совокупно резидентам Украины принадлежит 50% и более;
- он осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.
Если первые два критерия определяются исходя из доли участия в иностранной компании, то третий имеет более широкое значение. Лицо может быть признано осуществляющим фактический контроль, если оно имеет возможность заключать сделки, распоряжаться активами или средствами на банковских счетах, управлять компанией либо указано в банке в качестве её бенефициара.
Соответственно, даже если резидент Украины владеет иностранной компанией через номинальную структуру, но при этом указан в банке в качестве её бенефициара, отчёт по такой компании всё равно необходимо будет подать.
Какие данные необходимо указывать в отчёте о КИК?
Отчёт о КИК должен содержать подробные сведения о компании, включая страну регистрации, структуру собственности, информацию о доходах, сотрудниках и движении средств. К отчёту прилагаются копии финансовой отчётности КИК, подтверждающие размер прибыли компании за отчётный год.
Таким образом, налогоплательщик должен предоставить налоговым органам подробную информацию о своей иностранной компании и её финансовой деятельности.
Налогообложение доходов КИК
Дополнительным обязательством для владельцев иностранных компаний станет уплата налогов с нераспределённой прибыли КИК. Если к концу отчётного периода у КИК остаётся нераспределённая прибыль, её владелец обязан уплатить в Украине 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.
Однако из этого правила предусмотрено несколько исключений. Налог не уплачивается, если:
- Суммарный годовой оборот всех иностранных компаний резидента Украины не превышает 2 млн евро.
- КИК является публичной компанией, акции которой обращаются на признанной фондовой бирже.
- Между Украиной и страной регистрации КИК действует соглашение об избежании двойного налогообложения или обмене налоговой информацией и выполняется одно из следующих требований:
- КИК фактически уплачивает налог на прибыль в стране регистрации по ставке не ниже 13%;
- прибыль, полученная от дивидендов, процентов и роялти, не превышает 50% общего дохода компании.
Санкции за нарушение требований КИК
Закон предусматривает ряд случаев, в которых к налогоплательщику могут быть применены штрафные санкции за нарушение требований КИК:
- неподача отчёта о КИК — штраф в размере от 210 тыс. до 2,1 млн грн;
- несвоевременная подача отчёта о КИК — штраф в размере до 105 тыс. грн;
- неподача или подача не в полном объёме документации по КИК по запросу налоговых органов — штраф в размере до 2,1 млн грн.
За какой период будут поданы первые отчёты о КИК?
Первые отчёты по КИК украинские резиденты должны подать за период 2022–2023 годов, при этом первым отчётным годом станет 2022 год. Несмотря на то что до подачи первых отчётов ещё остаётся время, к новым требованиям стоит подготовиться заранее.
Что рекомендуется сделать уже сейчас, чтобы упростить процесс подачи первого отчёта по КИК:
- провести анализ иностранной структуры бизнеса и определить, какие компании имеет смысл сохранить, а какие — ликвидировать;
- подготовить и подать финансовую отчётность по всем действующим компаниям;
- восстановить все «забытые» компании и ликвидировать их в установленном законодательством порядке. Во многих юрисдикциях компания не прекращает существование автоматически только вследствие неуплаты ежегодных сборов. Компания и сведения о её бенефициаре могут продолжать храниться в соответствующих реестрах, а механизмы автоматического обмена налоговой информацией позволяют государствам обмениваться необходимыми данными;
- рассмотреть возможность распределения прибыли иностранных компаний. Прибыль КИК облагается налогом по ставке 19,5%, тогда как дивиденды облагаются налогом по ставке 9% и военным сбором по ставке 1,5%.
С принятием Закона № 466-IX в Украине начинается новый этап налогового регулирования иностранных корпоративных структур. Государство получает значительно больше возможностей для получения информации об иностранных компаниях и активах украинских резидентов, а также для выявления случаев сокрытия доходов от налогообложения.
Однако новые правила не настолько сложны, как могут показаться на первый взгляд. При правильном подходе остаётся достаточно времени, чтобы проанализировать иностранную структуру бизнеса, привести её в порядок и подготовиться к новым требованиям по отчётности и налогообложению.