21 мая законопроект №1210 был подписан президентом Украины и трансформировался в Закон № 466-IX, обновив налоговую систему Украины. Для бизнеса принятие этого антиофшорного закона предполагает новый порядок работы с нерезидентами. Одно из ключевых нововведений — государственный контроль за иностранными компаниями резидентов Украины (КИК).
Что такое КИК?
С принятием законопроекта №1210 в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).
КИК — компания, зарегистрированная за рубежом и находящаяся под контролем резидента Украины. В категорию КИК были включены не только юридические лица, но и партнёрства, трасты, фонды и благотворительные организации.
Если резидент Украины владеет компанией за рубежом, он должен отчитываться об этом перед налоговой, а в определённых случаях и уплатить налоги.
В каких ситуациях необходимо будет подать отчёт в налоговую по КИК?
Резидент Украины должен подавать отчёты о своих иностранных компаниях, если:
· его доля в иностранной компании составляет 50% и более;
· его доля в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составляет не менее 10% (в сумме 50% и более);
· он осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.
Если первые два критерия определяются исходя из простого долевого участия в иностранной компании, то третий критерий имеет более широкую формулировку. Лицо признаётся контролёром, если имеет возможность заключать сделки, распоряжаться активами и банковскими счетами, управлять компанией или просто заявлено в банке как бенефициар. Соответственно, даже если резидент Украины владеет компанией, которая оформлена за рубежом на номинала, но при этом он указан в банке как бенефициар — отчёт по этой компании подать придётся.
Какие данные нужно будет указать в отчётах о КИК?
Отчёт по КИК должен содержать подробные данные о компании, стране регистрации, структуре собственности, информацию о доходах, сотрудниках и движении средств. К отчёту прилагаются копии финансовой отчётности КИК, подтверждающие размер прибыли компании за отчётный год. Таким образом, налогоплательщик должен предоставить абсолютно всю информацию о своей зарубежной компании.
Налогообложение доходов КИК
Дополнительным обязательством для владельцев иностранных компаний станет уплата налогов с нераспределённой прибыли КИК. Если к концу отчётного периода на счёте КИК остаётся нераспределённая прибыль, её владелец обязуется заплатить в Украине 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора.
Однако это правило имеет несколько исключений. Налог не взимается, если:
Санкции за нарушение требований КИК
Закон содержит перечень обстоятельств, при которых налоговая имеет право взыскивать штрафы с налогоплательщиков за нарушение правил КИК:
• неподача отчёта о КИК — штраф в размере от 210 тыс. до 2,1 млн грн;
• несвоевременная подача отчёта о КИК — штраф в размере до 105 тыс. грн;
• неподача или подача не в полном объёме документации по КИК по запросу налоговой — штраф до 2,1 млн грн.
За какой период будут поданы первые отчёты о КИК?
Первый отчёт по КИК украинцы должны подать за период 2022–2023, то есть первым отчётным годом станет 2022-й. Каким бы ни был запас времени, к этому нужно подготовиться.
Что рекомендуется сделать уже сейчас, чтобы упростить себе жизнь на момент подачи первого отчёта по КИК:
С принятием закона 466 в Украине начинается новая эпоха налогообложения. Больше не удастся скрывать деньги на счетах офшорных компаний. Теперь государство будет пристально следить за движением средств украинцев за рубежом и пресекать любые попытки вывода средств из-под налогообложения. Однако не так страшен закон, как его малюют. При правильном подходе вполне можно успеть привести свою иностранную часть бизнеса в порядок и не бояться каких-либо проблем в дальнейшем.
Что такое КИК?
С принятием законопроекта №1210 в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).
КИК — компания, зарегистрированная за рубежом и находящаяся под контролем резидента Украины. В категорию КИК были включены не только юридические лица, но и партнёрства, трасты, фонды и благотворительные организации.
Если резидент Украины владеет компанией за рубежом, он должен отчитываться об этом перед налоговой, а в определённых случаях и уплатить налоги.
В каких ситуациях необходимо будет подать отчёт в налоговую по КИК?
Резидент Украины должен подавать отчёты о своих иностранных компаниях, если:
· его доля в иностранной компании составляет 50% и более;
· его доля в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составляет не менее 10% (в сумме 50% и более);
· он осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.
Если первые два критерия определяются исходя из простого долевого участия в иностранной компании, то третий критерий имеет более широкую формулировку. Лицо признаётся контролёром, если имеет возможность заключать сделки, распоряжаться активами и банковскими счетами, управлять компанией или просто заявлено в банке как бенефициар. Соответственно, даже если резидент Украины владеет компанией, которая оформлена за рубежом на номинала, но при этом он указан в банке как бенефициар — отчёт по этой компании подать придётся.
Какие данные нужно будет указать в отчётах о КИК?
Отчёт по КИК должен содержать подробные данные о компании, стране регистрации, структуре собственности, информацию о доходах, сотрудниках и движении средств. К отчёту прилагаются копии финансовой отчётности КИК, подтверждающие размер прибыли компании за отчётный год. Таким образом, налогоплательщик должен предоставить абсолютно всю информацию о своей зарубежной компании.
Налогообложение доходов КИК
Дополнительным обязательством для владельцев иностранных компаний станет уплата налогов с нераспределённой прибыли КИК. Если к концу отчётного периода на счёте КИК остаётся нераспределённая прибыль, её владелец обязуется заплатить в Украине 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора.
Однако это правило имеет несколько исключений. Налог не взимается, если:
- Суммарный годовой оборот всех иностранных компаний резидента Украины не превышает 2 миллионов евро.
- КИК является публичной компанией, акции которой свободно обращаются на мировых биржах.
- Между Украиной и страной регистрации КИК подписаны налоговые соглашения; и выполняется одно из двух требований:
- КИК фактически уплачивает налог на прибыль в стране регистрации по ставке не ниже 13%;
- прибыль, полученная от дивидендов/процентов/роялти, не превышает 50% общего дохода компании.
Санкции за нарушение требований КИК
Закон содержит перечень обстоятельств, при которых налоговая имеет право взыскивать штрафы с налогоплательщиков за нарушение правил КИК:
• неподача отчёта о КИК — штраф в размере от 210 тыс. до 2,1 млн грн;
• несвоевременная подача отчёта о КИК — штраф в размере до 105 тыс. грн;
• неподача или подача не в полном объёме документации по КИК по запросу налоговой — штраф до 2,1 млн грн.
За какой период будут поданы первые отчёты о КИК?
Первый отчёт по КИК украинцы должны подать за период 2022–2023, то есть первым отчётным годом станет 2022-й. Каким бы ни был запас времени, к этому нужно подготовиться.
Что рекомендуется сделать уже сейчас, чтобы упростить себе жизнь на момент подачи первого отчёта по КИК:
- провести анализ своей иностранной структуры бизнеса. Определить, какие компании имеет смысл сохранять, а какие лучше закрыть;
- подготовить и подать финансовую отчётность по всем активным компаниям;
- восстановить все «забытые компании» и ликвидировать их в установленном законом порядке. Многие государства не закрывают компании только из-за неуплаты ежегодной пошлины. Компания и данные о её бенефициаре продолжают храниться в реестре, а автообмен налоговой информацией позволит странам легко обмениваться всеми необходимыми данными;
- распределить прибыль своих иностранных компаний. Прибыль КИК облагается налогом по ставке 19,5%, тогда как получение дивидендов облагается налогом по ставке 9% + 1,5%.
С принятием закона 466 в Украине начинается новая эпоха налогообложения. Больше не удастся скрывать деньги на счетах офшорных компаний. Теперь государство будет пристально следить за движением средств украинцев за рубежом и пресекать любые попытки вывода средств из-под налогообложения. Однако не так страшен закон, как его малюют. При правильном подходе вполне можно успеть привести свою иностранную часть бизнеса в порядок и не бояться каких-либо проблем в дальнейшем.