В рамках нового Закона № 466-IX значительное внимание уделено контролируемым иностранным компаниям (КИК). Возникновение новых обязательств по подаче отчётности и уплате налогов с нераспределённой прибыли КИК в Украине заставляет задуматься о целесообразности дальнейшего содержания иностранных компаний.
В этой статье рассмотрим, в каких случаях и каким образом стоит ликвидировать КИК.
Обо всех иностранных активах необходимо будет сообщать налоговым органам
После принятия нового Закона многие представители украинского бизнеса начали пересматривать свои иностранные корпоративные структуры. Компании, которые больше не выполняют своих функций, целесообразно ликвидировать. В результате ликвидации оставшиеся активы компании переходят её участникам или бенефициарам, что может приводить к возникновению дохода и соответствующих налоговых обязательств.
Однако новый Закон содержит норму, позволяющую при соблюдении установленных условий ликвидировать иностранную компанию без уплаты налога с дохода, полученного в результате такой ликвидации. Для этого необходимо инициировать процедуру ликвидации компании до конца текущего года и подать необходимый пакет документов в налоговые органы вместе с декларацией об имущественном состоянии и доходах физического лица.
Если вы решили, что иностранная компания вам больше не нужна, важно помнить: процедура её закрытия должна быть проведена максимально корректно. Рассмотрим основные варианты ликвидации иностранной компании на примере Кипра.
Так, кипрская компания может быть добровольно ликвидирована (dissolved) в соответствии с разделом 327 Закона о компаниях (глава 113). Прекращение деятельности компании может осуществляться путём добровольной ликвидации по решению её участников (winding up) либо путём исключения компании из Реестра компаний (striking off). В чём заключается различие между этими процедурами?
Новый Закон позволяет добровольно ликвидировать КИК без уплаты налога с дохода от ликвидации, однако процедура закрытия компании должна быть проведена максимально корректно.
Strike-off
Процедура strike-off — это упрощённый способ прекращения деятельности компании, которая прекратила вести деятельность и не намерена возобновлять её в будущем.
Акционеры принимают соответствующее решение и уведомляют о нём совет директоров. Совет директоров, в свою очередь, уведомляет Регистратора компаний. Подаче заявления Регистратору предшествуют закрытие банковских счетов, погашение задолженностей, реализация или распределение активов, уплата всех налогов и государственных сборов, подача налоговой отчётности и итоговой аудированной финансовой отчётности.
После получения заявления Регистратор направляет компании первое уведомление (first notice) и публикует в Official Gazette сообщение о намерении исключить компанию из Реестра компаний через три месяца. По истечении указанного срока, если возражения со стороны акционеров, налоговых органов или кредиторов не поступили, направляется повторное уведомление (final notice), а в Official Gazette публикуется сообщение об окончательном исключении компании из Реестра.
Решение об исключении компании обычно принимается Регистратором в течение 6–9 месяцев с момента подачи заявления. При выборе strike-off необходимо учитывать, что налоговые органы Кипра могут возражать против исключения компании из Реестра до завершения проверки поданных ею налоговых деклараций. Рассмотрение налоговой отчётности и последующее снятие таких возражений могут занимать несколько лет.
Процедура strike-off оптимально подходит для dormant company — зарегистрированной, но фактически не ведущей деятельность компании, не имеющей открытых банковских счетов.
Winding up
Voluntary winding up — это процедура добровольной ликвидации компании, предусматривающая прекращение её деятельности, закрытие банковских счетов, погашение задолженностей, уплату налогов и сборов, а также подготовку необходимой отчётности под руководством ликвидатора.
Процедура начинается с принятия на общем собрании акционеров решения о добровольной ликвидации компании. В течение 14 дней после принятия решения необходимо опубликовать соответствующее уведомление в Official Gazette.
На общем собрании компания должна назначить одного или нескольких ликвидаторов для управления процедурой ликвидации, распределения активов и погашения задолженностей, а также определить размер их вознаграждения. После назначения ликвидатора полномочия директоров прекращаются, если иное не будет одобрено акционерами на общем собрании или ликвидатором.
Ликвидатор должен подготовить отчёт о ликвидации с указанием порядка распоряжения имуществом компании, после чего созвать общее собрание для представления отчёта и соответствующих пояснений. Собрание созывается посредством публикации объявления в Official Gazette с указанием времени, места и цели его проведения. Такое объявление должно быть опубликовано не менее чем за один месяц до даты собрания.
В течение одной недели после проведения собрания ликвидатор должен направить Регистратору компаний копию отчёта и сведения о проведении собрания. После получения соответствующих документов Регистратор регистрирует их, и по истечении трёх месяцев с даты регистрации отчёта компания считается ликвидированной.
Следует учитывать, что в случае добровольной ликвидации ликвидатор компании или иное заинтересованное лицо в течение двух лет после ликвидации может инициировать процедуру её восстановления. Суд, если сочтёт это обоснованным, может признать ликвидацию недействительной.
В случае принятия решения о прекращении деятельности не стоит поддаваться желанию просто «бросить» компанию или попытаться скрыть информацию о ней от налоговых органов Украины. Это касается любой контролируемой иностранной компании.
Информация о компании продолжает храниться в документах регистрационного агента, и в случае получения соответствующего запроса агент может быть обязан раскрыть предусмотренную законодательством информацию о компании и её владельце. Кроме того, в определённых обстоятельствах регистрационный агент может прекратить предоставление номинального сервиса, в результате чего информация о фактическом бенефициаре компании может быть раскрыта в установленном порядке.
В условиях повышения прозрачности международных корпоративных структур и развития механизмов обмена информацией мы рекомендуем клиентам надлежащим образом ликвидировать неактуальные иностранные компании до конца 2021 года.
В этой статье рассмотрим, в каких случаях и каким образом стоит ликвидировать КИК.
Обо всех иностранных активах необходимо будет сообщать налоговым органам
После принятия нового Закона многие представители украинского бизнеса начали пересматривать свои иностранные корпоративные структуры. Компании, которые больше не выполняют своих функций, целесообразно ликвидировать. В результате ликвидации оставшиеся активы компании переходят её участникам или бенефициарам, что может приводить к возникновению дохода и соответствующих налоговых обязательств.
Однако новый Закон содержит норму, позволяющую при соблюдении установленных условий ликвидировать иностранную компанию без уплаты налога с дохода, полученного в результате такой ликвидации. Для этого необходимо инициировать процедуру ликвидации компании до конца текущего года и подать необходимый пакет документов в налоговые органы вместе с декларацией об имущественном состоянии и доходах физического лица.
Если вы решили, что иностранная компания вам больше не нужна, важно помнить: процедура её закрытия должна быть проведена максимально корректно. Рассмотрим основные варианты ликвидации иностранной компании на примере Кипра.
Так, кипрская компания может быть добровольно ликвидирована (dissolved) в соответствии с разделом 327 Закона о компаниях (глава 113). Прекращение деятельности компании может осуществляться путём добровольной ликвидации по решению её участников (winding up) либо путём исключения компании из Реестра компаний (striking off). В чём заключается различие между этими процедурами?
Новый Закон позволяет добровольно ликвидировать КИК без уплаты налога с дохода от ликвидации, однако процедура закрытия компании должна быть проведена максимально корректно.
Strike-off
Процедура strike-off — это упрощённый способ прекращения деятельности компании, которая прекратила вести деятельность и не намерена возобновлять её в будущем.
Акционеры принимают соответствующее решение и уведомляют о нём совет директоров. Совет директоров, в свою очередь, уведомляет Регистратора компаний. Подаче заявления Регистратору предшествуют закрытие банковских счетов, погашение задолженностей, реализация или распределение активов, уплата всех налогов и государственных сборов, подача налоговой отчётности и итоговой аудированной финансовой отчётности.
После получения заявления Регистратор направляет компании первое уведомление (first notice) и публикует в Official Gazette сообщение о намерении исключить компанию из Реестра компаний через три месяца. По истечении указанного срока, если возражения со стороны акционеров, налоговых органов или кредиторов не поступили, направляется повторное уведомление (final notice), а в Official Gazette публикуется сообщение об окончательном исключении компании из Реестра.
Решение об исключении компании обычно принимается Регистратором в течение 6–9 месяцев с момента подачи заявления. При выборе strike-off необходимо учитывать, что налоговые органы Кипра могут возражать против исключения компании из Реестра до завершения проверки поданных ею налоговых деклараций. Рассмотрение налоговой отчётности и последующее снятие таких возражений могут занимать несколько лет.
Процедура strike-off оптимально подходит для dormant company — зарегистрированной, но фактически не ведущей деятельность компании, не имеющей открытых банковских счетов.
Winding up
Voluntary winding up — это процедура добровольной ликвидации компании, предусматривающая прекращение её деятельности, закрытие банковских счетов, погашение задолженностей, уплату налогов и сборов, а также подготовку необходимой отчётности под руководством ликвидатора.
Процедура начинается с принятия на общем собрании акционеров решения о добровольной ликвидации компании. В течение 14 дней после принятия решения необходимо опубликовать соответствующее уведомление в Official Gazette.
На общем собрании компания должна назначить одного или нескольких ликвидаторов для управления процедурой ликвидации, распределения активов и погашения задолженностей, а также определить размер их вознаграждения. После назначения ликвидатора полномочия директоров прекращаются, если иное не будет одобрено акционерами на общем собрании или ликвидатором.
Ликвидатор должен подготовить отчёт о ликвидации с указанием порядка распоряжения имуществом компании, после чего созвать общее собрание для представления отчёта и соответствующих пояснений. Собрание созывается посредством публикации объявления в Official Gazette с указанием времени, места и цели его проведения. Такое объявление должно быть опубликовано не менее чем за один месяц до даты собрания.
В течение одной недели после проведения собрания ликвидатор должен направить Регистратору компаний копию отчёта и сведения о проведении собрания. После получения соответствующих документов Регистратор регистрирует их, и по истечении трёх месяцев с даты регистрации отчёта компания считается ликвидированной.
Следует учитывать, что в случае добровольной ликвидации ликвидатор компании или иное заинтересованное лицо в течение двух лет после ликвидации может инициировать процедуру её восстановления. Суд, если сочтёт это обоснованным, может признать ликвидацию недействительной.
В случае принятия решения о прекращении деятельности не стоит поддаваться желанию просто «бросить» компанию или попытаться скрыть информацию о ней от налоговых органов Украины. Это касается любой контролируемой иностранной компании.
Информация о компании продолжает храниться в документах регистрационного агента, и в случае получения соответствующего запроса агент может быть обязан раскрыть предусмотренную законодательством информацию о компании и её владельце. Кроме того, в определённых обстоятельствах регистрационный агент может прекратить предоставление номинального сервиса, в результате чего информация о фактическом бенефициаре компании может быть раскрыта в установленном порядке.
В условиях повышения прозрачности международных корпоративных структур и развития механизмов обмена информацией мы рекомендуем клиентам надлежащим образом ликвидировать неактуальные иностранные компании до конца 2021 года.