У рамках нового закону №466 багато уваги приділено контрольованим іноземним компаніям (КІК). Виникнення нових зобов'язань щодо подання звітності та сплати податків з нерозподіленого прибутку КІК в Україні змушує задуматися про доцільність подальшого утримання іноземних компаній.
У статті розглянемо у яких випадках і яким чином варто ліквідувати КІК.
Про всі іноземні заощадження буде необхідно повідомити податкову.
З ухваленням цього закону, багато представників українського бізнесу в Україні зайнялися переглядом своїх іноземних структур. Звичайно, ті компанії, які більше не виконують своїх функцій, доцільно ліквідувати. Внаслідок ліквідації, активи компанії переходять у власність її бенефіціара, що призводить до виникнення доходу та податкових зобов'язань.
Однак новий закон містить норму, яка дозволяє безподатково ліквідувати іноземну компанію. Для цього необхідно ініціювати ліквідацію компанії до кінця поточного року та подати необхідний пакет документів до податкової спільно з декларацією про доходи фізичної особи.
Якщо ви вирішили, що компанія за кордоном вам більше не потрібна, важливо пам'ятати: процедура її закриття має бути максимально коректною. У статті ми розглянемо варіанти ліквідації іноземної компанії з прикладу Кіпру.
Так, наприклад, кіпрська компанія може бути добровільно розпущена (dissolved) відповідно до розділу 327 Закону про компанії (глава 113). Це може статися шляхом добровільного рішення учасників (winding-up), або шляхом виключення з Реєстру компаній (striking off). У чому відмінність цих двох процедур?
Новий закон дозволяє добровільно ліквідувати КІК без сплати податків з доходу від ліквідації, проте процедура закриття компанії має бути максимально коректною.
Strike-off
Процедура strike-off - це спрощений метод припинення діяльності для компаній, які припинили всі види діяльності та не мають наміру вести свій бізнес у майбутньому.
Акціонери приймають рішення та повідомляють про нього Раду директорів. Рада директорів, своєю чергою, повідомляє Реєстратора. Відправленню заяви Реєстратору передують: закриття банківських рахунків, погашення заборгованостей, продаж активів, сплата всіх податків та держмита, подання податкових звітів та підсумкового аудованого фінансового звіту. Отримавши заяву, Реєстратор надсилає повідомлення компанії (first notice) та публікує оповіщення в Official Gazette про намір виключити цю компанію з Реєстру компаній через три місяці. Після закінчення зазначеного терміну, якщо не отримано заперечень від акціонерів, податкових органів чи кредиторів, надсилається повторне повідомлення (final notice) та в урядовій газеті публікується оголошення про остаточне виключення компанії з Реєстру.
Рішення про виключення зазвичай акцептується Реєстром протягом 6-9 місяців з моменту подання заяви. Вибираючи такий спосіб припинення діяльності компанії як strike-off, потрібно враховувати, що податкові органи на Кіпрі можуть перешкоджати, надсилаючи листи з запереченнями проти виключення компанії з Реєстру, допоки податкові органи не вивчать усі подані податкові декларації цієї компанії. Період, доки податковий орган зніме заперечення, подане до Реєстру компаній, може тривати кілька років, доки податковий департамент не вивчить подані податкові декларації конкретної компанії. Процедура strike-off ідеально підходить для dormant company (зареєстрованої, але не функціонуючої компанії без відкритих банківських рахунків).
Winding up
Voluntary winding up — це добровільна ліквідація компанії, яка припиняє свою діяльність, а саме, закриття банківських рахунків, погашення заборгованостей, оплату податків та зборів, підготовку звітів під керівництвом ліквідатора.
Ця процедура починається з моменту схвалення резолюції щодо добровільної ліквідації на загальних зборах акціонерів. Протягом 14 днів після винесення рішення необхідно надати повідомлення про це рішення за допомогою оголошення в Official Gazette. Компанія на загальних зборах має призначити одного чи більше ліквідаторів для розподілу її активів, виплати боргів, а також узгодити винагороду ліквідатору. При призначенні ліквідатора всі повноваження директорів повинні припинитися, якщо акціонери на загальних зборах або ліквідатор схвалять це. Ліквідатор повинен скласти звіт з ліквідації, вказуючи, яким чином ліквідувалася власність і, слідом за цим, повинен скликати загальні збори компанії, щоб надати звіт та пояснення до нього. Збори скликаються оголошенням у Official Gazette, де вказується час, місце та мета зборів та публікується щонайменше за 1 місяць перед зборами. Протягом одного тижня після зборів ліквідатор повинен надіслати реєстратору компанії копію звіту та надати йому звіт про проведення зборів. Реєстратор, при отриманні відповідного звіту від ліквідатора, повинен негайно зареєструвати його та, після закінчення 3 місяців від початку реєстрації звіту, компанія вважатиметься ліквідованою. Звертаємо вашу увагу, що, у разі добровільної ліквідації, ліквідатор компанії або будь-яка зацікавлена особа протягом 2-х років після ліквідації може ініціювати її відновлення і суд, якщо вважатиме за правильне, може оголосити ліквідацію недійсною.
У разі ухвалення рішення про припинення діяльності не слід піддаватися бажанню «кинути» компанію або сховати інформацію про неї від податкових органів України (це стосується будь-якої Вашої КІК!). Інформація про компанію зберігатиметься у файлах реєстраційного агента та, у разі надходження запиту від податкових органів, агент буде зобов'язаний розкрити всю інформацію про компанію та її власника. Також агент має право зняти з посади своїх номінальних акціонерів та директорів, вказавши ім'я заявленого бенефіціара компанії. В умовах прозорості та обміну інформацією ми радимо своїм клієнтам ліквідувати неактуальні компанії до кінця 2021 року.
У статті розглянемо у яких випадках і яким чином варто ліквідувати КІК.
Про всі іноземні заощадження буде необхідно повідомити податкову.
З ухваленням цього закону, багато представників українського бізнесу в Україні зайнялися переглядом своїх іноземних структур. Звичайно, ті компанії, які більше не виконують своїх функцій, доцільно ліквідувати. Внаслідок ліквідації, активи компанії переходять у власність її бенефіціара, що призводить до виникнення доходу та податкових зобов'язань.
Однак новий закон містить норму, яка дозволяє безподатково ліквідувати іноземну компанію. Для цього необхідно ініціювати ліквідацію компанії до кінця поточного року та подати необхідний пакет документів до податкової спільно з декларацією про доходи фізичної особи.
Якщо ви вирішили, що компанія за кордоном вам більше не потрібна, важливо пам'ятати: процедура її закриття має бути максимально коректною. У статті ми розглянемо варіанти ліквідації іноземної компанії з прикладу Кіпру.
Так, наприклад, кіпрська компанія може бути добровільно розпущена (dissolved) відповідно до розділу 327 Закону про компанії (глава 113). Це може статися шляхом добровільного рішення учасників (winding-up), або шляхом виключення з Реєстру компаній (striking off). У чому відмінність цих двох процедур?
Новий закон дозволяє добровільно ліквідувати КІК без сплати податків з доходу від ліквідації, проте процедура закриття компанії має бути максимально коректною.
Strike-off
Процедура strike-off - це спрощений метод припинення діяльності для компаній, які припинили всі види діяльності та не мають наміру вести свій бізнес у майбутньому.
Акціонери приймають рішення та повідомляють про нього Раду директорів. Рада директорів, своєю чергою, повідомляє Реєстратора. Відправленню заяви Реєстратору передують: закриття банківських рахунків, погашення заборгованостей, продаж активів, сплата всіх податків та держмита, подання податкових звітів та підсумкового аудованого фінансового звіту. Отримавши заяву, Реєстратор надсилає повідомлення компанії (first notice) та публікує оповіщення в Official Gazette про намір виключити цю компанію з Реєстру компаній через три місяці. Після закінчення зазначеного терміну, якщо не отримано заперечень від акціонерів, податкових органів чи кредиторів, надсилається повторне повідомлення (final notice) та в урядовій газеті публікується оголошення про остаточне виключення компанії з Реєстру.
Рішення про виключення зазвичай акцептується Реєстром протягом 6-9 місяців з моменту подання заяви. Вибираючи такий спосіб припинення діяльності компанії як strike-off, потрібно враховувати, що податкові органи на Кіпрі можуть перешкоджати, надсилаючи листи з запереченнями проти виключення компанії з Реєстру, допоки податкові органи не вивчать усі подані податкові декларації цієї компанії. Період, доки податковий орган зніме заперечення, подане до Реєстру компаній, може тривати кілька років, доки податковий департамент не вивчить подані податкові декларації конкретної компанії. Процедура strike-off ідеально підходить для dormant company (зареєстрованої, але не функціонуючої компанії без відкритих банківських рахунків).
Winding up
Voluntary winding up — це добровільна ліквідація компанії, яка припиняє свою діяльність, а саме, закриття банківських рахунків, погашення заборгованостей, оплату податків та зборів, підготовку звітів під керівництвом ліквідатора.
Ця процедура починається з моменту схвалення резолюції щодо добровільної ліквідації на загальних зборах акціонерів. Протягом 14 днів після винесення рішення необхідно надати повідомлення про це рішення за допомогою оголошення в Official Gazette. Компанія на загальних зборах має призначити одного чи більше ліквідаторів для розподілу її активів, виплати боргів, а також узгодити винагороду ліквідатору. При призначенні ліквідатора всі повноваження директорів повинні припинитися, якщо акціонери на загальних зборах або ліквідатор схвалять це. Ліквідатор повинен скласти звіт з ліквідації, вказуючи, яким чином ліквідувалася власність і, слідом за цим, повинен скликати загальні збори компанії, щоб надати звіт та пояснення до нього. Збори скликаються оголошенням у Official Gazette, де вказується час, місце та мета зборів та публікується щонайменше за 1 місяць перед зборами. Протягом одного тижня після зборів ліквідатор повинен надіслати реєстратору компанії копію звіту та надати йому звіт про проведення зборів. Реєстратор, при отриманні відповідного звіту від ліквідатора, повинен негайно зареєструвати його та, після закінчення 3 місяців від початку реєстрації звіту, компанія вважатиметься ліквідованою. Звертаємо вашу увагу, що, у разі добровільної ліквідації, ліквідатор компанії або будь-яка зацікавлена особа протягом 2-х років після ліквідації може ініціювати її відновлення і суд, якщо вважатиме за правильне, може оголосити ліквідацію недійсною.
У разі ухвалення рішення про припинення діяльності не слід піддаватися бажанню «кинути» компанію або сховати інформацію про неї від податкових органів України (це стосується будь-якої Вашої КІК!). Інформація про компанію зберігатиметься у файлах реєстраційного агента та, у разі надходження запиту від податкових органів, агент буде зобов'язаний розкрити всю інформацію про компанію та її власника. Також агент має право зняти з посади своїх номінальних акціонерів та директорів, вказавши ім'я заявленого бенефіціара компанії. В умовах прозорості та обміну інформацією ми радимо своїм клієнтам ліквідувати неактуальні компанії до кінця 2021 року.