1 января 2025 года Бразилия сделала значительный шаг в сторону легализации и регулирования рынка азартных игр. Этот процесс стал возможным благодаря принятому Закону № 14.790/2023, который установил новую правовую основу для легальной деятельности беттинга и онлайн-казино. Исторические изменения в законодательстве открыли новые возможности для операторов и игроков, но также создали серьёзные вызовы в сфере правового регулирования и социальной ответственности. В этой статье рассмотрим основные аспекты обновлённого регулирования сферы азартных игр в Бразилии.

Лицензирование

Закон № 14.790/2023 является ключевым элементом новой правовой структуры игорного рынка Бразилии. Согласно новому регулированию, проведение азартных игр предполагает получение игорной лицензии. Контроль за индустрией и выдачу лицензий осуществляет регуляторный орган Секретариат по призам и ставкам (SPA), который был учреждён в рамках нового закона.

Получение лицензии предполагает уплату государственного сбора в размере 30 млн реалов (около 6 млн долларов США), а также выполнение ряда регуляторных требований. Лицензия действует в течение пяти лет и позволяет осуществлять деятельность на территории всей страны.

Лицензия даёт право проводить следующие типы азартных игр:

• ставки с фиксированными коэффициентами (беттинг);
• виртуальные игры и симуляторы спортивных событий;
• игры онлайн-казино (классические слоты, рулетка, блек-джек, баккара, кости — в виртуальном или live формате);
• и другие интерактивные онлайн-игры случая (игра, результат которой зависит от случайности, а не от навыков игрока).

Особенностью бразильского регулирования рынка азартных игр является то, что проведение покерных турниров не требует лицензирования, поскольку на законодательном уровне приравнивается к game of skills. Однако бинго и наземные казино по-прежнему находятся под запретом.

Также стоит отметить, что в Бразилии не лицензируется B2B-деятельность (предоставление услуг в сфере азартных игр — поставка софта, маркетинг, платёжные услуги и т.д.). Среди требований к провайдерам услуг в сфере гемблинга определяется лишь обязательная сертификация игорного программного обеспечения.

Лицензионные требования. Чтобы получить лицензию, потенциальный оператор должен соответствовать следующим критериям:

• компания должна быть зарегистрирована в Бразилии, при этом не менее 20% акций должны принадлежать резидентам Бразилии;
• компания должна предоставить подтверждение внесения уставного капитала в размере не менее 30 млн реалов. Также компания обязана сформировать финансовый резерв в размере 5 млн реалов для обеспечения финансовой стабильности;
• в составе руководства компании должен быть хотя бы один директор — резидент Бразилии;
• оператор должен разработать AML-политики и соблюдать строгие требования по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма;
• онлайн-система оператора должна включать чёткие механизмы KYC и защиты персональных данных игроков;
• создать системы защиты прав игроков и предотвращения лудомании;
• сайт оператора азартных игр должен быть зарегистрирован в доменной зоне .br;
• а также обеспечить соблюдение действующих норм законодательства (например, возрастные ограничения, требования к рекламе и т.д.).

Регуляторные требования к деятельности в сфере азартных игр

Оператор, получив лицензию, обязан соответствовать регуляторным стандартам, в частности:

• запрещено принимать ставки в форме цифровых валют — исключительно фиатные деньги. Также операторам запрещено принимать кредитные карты игроков в качестве платёжного средства (исключительно дебетовые);
• оператор обязан отчитываться перед SPA относительно результатов игорной деятельности, а также своевременно подавать финансовую отчётность в налоговые органы;
• проверка игроков является обязательным этапом в процессе открытия каждого игрового аккаунта: операторы обязаны проводить идентификацию и верификацию игроков для предотвращения мошенничества и незаконного участия в азартных играх в рамках процедур KYC;
• каждый оператор должен поддерживать политику ответственной игры: внедрение механизмов самоконтроля для пользователей, в частности функций самоограничения и установления лимитов на ставки.

Налогообложение

Одним из центральных аспектов нового регулирования игорной деятельности является налогообложение. Согласно новым нормам законодательства, все операторы азартных игр, помимо уплаты стандартного корпоративного налога на прибыль, обязаны уплачивать налог с валового игорного дохода (Gross Gaming Revenue/GGR) по ставке 18%. Действующая ставка игорного налога выше по сравнению с предыдущей — 12%. Также оператор обязан удерживать налог на выигрыш по ставке 15% от суммы выигрыша и перечислять его в бюджет в качестве налогового агента игрока.

Потенциальное усиление регулирования азартных игр

Учитывая рост проблем, связанных с игровой зависимостью, в июле 2025 года был предложен новый законопроект, направленный на усиление правил для операторов азартных игр. Планируется ввести новые дополнительные меры:

• повышение минимального возраста для участия в азартных играх;
• введение новых ограничений на рекламу азартных игр в средствах массовой информации, с особым акцентом на защиту несовершеннолетних;
• введение лимитов на расходы игроков и дополнительных проверок финансовой состоятельности перед совершением крупных ставок.

Заключение

Бразилия является одним из наиболее перспективных рынков для многих операторов азартных игр. Внедрение нового отраслевого регулирования стало значительным шагом к созданию легальной и прозрачной деятельности. Для бизнеса это открывает новые возможности для роста и создания более безопасной и эффективной игровой среды. Однако на сегодняшний день в Бразилии наблюдается тенденция, характерная для стран с «молодым» игорным законодательством, — не полностью сформированная нормативная база, которая создаёт определённые коллизии в процессе получения лицензии и ведения фактической деятельности. Также с учётом того, что новый закон вступил в силу в 2025 году, рынок ещё находится в переходном режиме, что может приводить к внедрению новых законодательных изменений — как в сторону смягчения определённых ограничений, так и, наоборот, их усиления.

Для получения более детальной информации относительно регулирования сферы азартных игр в Бразилии обращайтесь к специалистам компании Solex Group.

Ключевые слова: регулирование азартных игр, Бразилия, игорное законодательство, gambling regulation, casino games in Brazil, betting in Brazil.

В 2022 году Объединённые Арабские Эмираты начали процесс легализации крипто индустрии. На данный момент криптовалюты ещё не признаны платёжным средством, но появилась правовая база для лицензирования провайдеров, предоставляющих услуги, связанные с виртуальными активами. Соответственно, как мировые крипто гиганты, так и новые компании в этой отрасли получили возможность легально работать на территории страны.

На сегодняшний день отсутствует общегосударственное регулирование деятельности, связанной с предоставлением услуг в сфере цифровых активов, поэтому лицензирование осуществляется в рамках соответствующих свободных экономических зон (Free Zones). Таким образом, в зависимости от эмирата, в котором расположена экономическая зона, будут применяться различные лицензионные требования к заявителям.

Под лицензирование попало много видов деятельности, связанных с предоставлением услуг в сфере цифровых активов. В частности, сейчас можно получить лицензию на обмен и хранение цифровых активов (цифровые кошельки), эмиссию и продажу токенов, выпуск NFT-коллекций, платёжные и финансовые услуги в сфере цифровых активов (включая брокерскую деятельность, кредитование и размещение депозитов в криптовалюте) и многие другие, более узкоспециализированные. Таким образом, юрисдикцию ОАЭ можно использовать для структурирования многих крипто проектов, начиная от традиционных ICO и заканчивая комплексными крипто биржами.

Стоимость и сложность получения лицензии зависят от деятельности платформы и эмирата, где планируется регистрация компании. Далее рассмотрим наиболее распространённые варианты для структурирования крипто бизнеса в ОАЭ:

Эмират Абу-Даби. В столичном эмирате регулирование криптовалют осуществляется в рамках свободной экономической зоны Abu Dhabi Global Market (ADGM) её финансовым регулятором. Из-за консервативного подхода правительства Абу-Даби ко многим сферам бизнеса, регулирование сферы виртуальных активов осуществляется более жёстко по сравнению с другими регионами страны. В частности, это проявляется в требованиях к наличию полноценного локального офиса с квалифицированным персоналом и более жёсткими лицензионными требованиями.

Получить лицензию можно на основные виды деятельности, связанной с цифровыми активами — брокерскую, кастодиальную, инвестиционную, платёжную, а также на эмиссию токенов (включая NFT). Размер государственного сбора за получение лицензии начинается от 20 000 долларов и увеличивается в зависимости от планируемой деятельности заявителя.

Эмират Дубай. В Дубае на данный момент есть возможность получить крипто лицензию в трёх экономических зонах — Dubai World Trade Centre (DWTC), Dubai Multi Commodity Centre (DMCC) и Dubai Silicon Oasis (IFZA DSO). Лицензирование осуществляется регулятором VARA (Dubai Virtual Asset Regulatory Authority), который был учреждён в 2022 году при экономической зоне DWTC. Регулирование отрасли цифровых активов в эмирате более гибкое по сравнению с Абу-Даби, но репутация Дубая как одного из мировых финансовых центров предполагает довольно жёсткую проверку заявителей, которые пытаются получить лицензию.

VARA располагает широким перечнем крипто лицензий, регулирующих более 20 видов деятельности. Большое количество лицензий позволяет подобрать опцию, которая больше всего подходит бизнес-модели заявителя, и избежать необходимости получать более широкую лицензию, предполагающую существенно более жёсткое регулирование. Размер государственного сбора составляет от 12 000 до 55 000 долларов за выдачу одной лицензии. Соответственно, в зависимости от сложности платформы, может потребоваться получение нескольких лицензий.

Эмират Рас-эль-Хайма. В этом эмирате лицензирование осуществляется в рамках экономической зоны Digital Asset Oasis. Это новая экономическая зона, учреждённая в 2023 году с узкой специализацией именно на цифровых активах и Web3-проектах. Особенность этой экономической зоны заключается в меньшей зарегулированности по сравнению с другими зонами, рассмотренными в этой публикации.

По модели эмирата Дубай, в Рас-эль-Хайме создали регуляторную базу для лицензирования различных видов услуг в сфере цифровых активов, но сам процесс получения лицензии осуществляется более простым путём. Это проявляется в более простых лицензионных условиях и меньшем объёме требований по отношению к заявителю. Государственный сбор составляет от 10 000 долларов за одну лицензию и увеличивается в зависимости от типа лицензии.

Основной проблемой в контексте работы крипто бизнеса в ОАЭ являются банки, которые ещё не готовы к взаимодействию с виртуальными активами. Однако существует большое количество платёжных систем, как иностранных, так и локальных, которые осуществляют обработку платежей, связанных с крипто деятельностью. А учитывая динамичность Объединённых Арабских Эмиратов, адаптация банков к новым реалиям — это лишь вопрос времени.

ОАЭ не зря считаются одной из наиболее привлекательных юрисдикций для ведения бизнеса. Этому способствуют гибкая система налогообложения, развитая правовая и экономическая системы, обеспечение прав инвесторов и высокий уровень жизни. Теперь Эмираты открыты и для крипто бизнеса. Однако наличие регуляторных условий ещё не означает, что лицензирование осуществляется быстро и без проблем. Поэтому перед выходом на рынок ОАЭ важно подготовиться, особенно с юридической стороны. Чтобы узнать больше информации по вопросам ведения бизнеса и получения крипто лицензий в ОАЭ, обращайтесь к специалистам Solex Group.

Ключевые слова: криптовалюты, цифровые валюты, виртуальные активы, крипто лицензия, Дубай, ОАЭ, Объединённые Арабские Эмираты, платёжные услуги

Канада — это респектабельная юрисдикция с высоким уровнем развития экономики и всеми условиями для ведения бизнеса. Благодаря развитой банковской инфраструктуре и гибкому профильному регулированию, эта юрисдикция оптимально подходит для организации платёжного бизнеса, который можно начать, получив платёжную лицензию, а именно Money Service Business (MSB). Предлагаем более детально рассмотреть возможности канадской платёжной лицензии и процедуру её получения.

MSB — это небанковское финансовое учреждение, имеющее право предоставлять ряд платёжных услуг. Такое учреждение, в рамках своей деятельности, имеет право предоставлять следующие услуги:

· операции по обмену валют;

· осуществление платёжных переводов B2B/B2C;

· операции с цифровыми валютами (обмен и перевод криптовалют);

· хранение денежных средств (электронный кошелёк);

· услуги торгового эквайринга (процессинг банковских карт);

· организация краудфандинговых платформ.

Выдачу MSB лицензий осуществляет Финансовое управление Канады (FINTRAC). Законодательством предусмотрены две категории платёжных лицензий — MSB и FMSB (Foreign MSB). Оба типа лицензий обладают одинаковыми возможностями, единственное различие заключается в том, что MSB могут получить компании, зарегистрированные в Канаде, а FMSB — иностранные компании. Базовые требования к заявителю:

· основная сфера деятельности компании — предоставление финансовых или платёжных услуг;

· компания должна иметь AML-политику и назначить AML-офицера;

· отсутствуют требования к минимальному размеру уставного капитала;

· бенефициары компании должны обладать соответствующей квалификацией и безупречной деловой репутацией.

Основное различие в требованиях к заявителям, в зависимости от типа лицензии, заключается в том, что для получения MSB-лицензии заявитель должен предоставить подтверждение полного присутствия в стране — директор и AML-офицер являются резидентами Канады, есть местный реальный офис, открыт счёт в канадском банке. Таких требований по отношению к иностранному заявителю нет — главное, чтобы компания не была зарегистрирована в юрисдикции, включённой в подсанкционные списки. Таким образом, получить лицензию для компании-нерезидента получается легче, чем создавать полную локальную структуру.

Для получения MSB/FMSB лицензии заявитель должен предоставить FINTRAC следующий пакет документов:

· пакет корпоративных документов по компании;

· сведения о структуре компании, в частности информацию о директоре и менеджменте, AML-офицере, количестве сотрудников;

· идентификационные данные бенефициаров;

· детальный бизнес-план;

· реквизиты расчётного счёта компании;

· заявление на получение лицензии.

Рассмотрение заявления обычно занимает 3–6 месяцев. В случае принятия положительного решения, FINTRAC вносит компанию-заявителя в реестр лицензированных операторов и присваивает соответствующий лицензионный номер. С этого момента компания может полноценно предоставлять свои услуги клиентам.

Канадская лицензия обладает рядом преимуществ, в частности:

1. Упрощённая процедура получения лицензии.
2. В отличие от европейского регулирования, отсутствуют требования к минимальному размеру уставного капитала.
3. Относительно короткий срок получения лицензии.
4. Возможность получить лицензию для иностранных компаний без жёстких требований к местному сабстенсу.
5. Широкий спектр услуг, которые может предоставлять лицензированный оператор.

Резюмируя вышесказанное — канадская MSB лицензия является довольно универсальным инструментом, позволяющим предоставлять международные платёжные услуги. Такая лицензия может стать динамичным стартом для нового бизнеса или дополнить структуру уже действующего. Если вы готовы начать путь к получению платёжной лицензии в Канаде, но остались вопросы — обращайтесь к специалистам компании Solex Group, мы будем рады помочь вам пройти этот путь.

Ключевые слова: платёжная система, платёжная лицензия, Канада, MSB, платёжные услуги, EMI, PSP.

Прошло более двух лет с момента принятия Закона Украины № 466-IX, которым в Налоговый кодекс Украины были внесены положения о контролируемых иностранных компаниях, и с 1 января 2023 года эта норма начала работать в полной мере. Какие же главные последствия этого Закона могут почувствовать владельцы иностранных компаний в Украине?

Для начала небольшой экскурс в Закон № 466-IX и, собственно, нововведения в Налоговый кодекс Украины. Действующая редакция НК, в частности её статья 392, предусматривает, что резидент Украины обязан ежегодно подавать отчёт о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и, в отдельных случаях, уплачивать налоги с нераспределённой прибыли КИК. Также возникло обязательство уведомлять налоговую о:

• регистрации новых компаний за рубежом;
• совершении любых действий в отношении таких компаний (продаже или покупке долей в уже существующих, изменении структуры собственности или контроля);
• ликвидации подконтрольных иностранных компаний.

Новый Закон был интегрирован в украинское налоговое законодательство постепенно — первой начала действовать обязанность подавать уведомления об учреждении новых компаний или внесении изменений в текущие. Это обязательство начало действовать с 1 января 2022 года — резидент Украины должен был уведомить в 60-дневный срок налоговые органы о регистрации новых компаний за рубежом или о внесении изменений в уже существующие. Из-за последствий военного положения в стране действие этого положения было приостановлено, но возобновлено в ноябре 2022 года. Соответственно, резиденты Украины, учредившие компании за рубежом в 2022 году, должны были подать соответствующие уведомления в течение 60 дней с даты возобновления действия этого обязательства.

С начала 2023 года начала действовать другая часть КИК-обязательств — отчётность о финансовых результатах подконтрольных иностранных компаний. Что это означает? Каждый владелец/контролёр иностранной компании, являющийся налоговым резидентом Украины, обязан подать в налоговую отчёт о контролируемых иностранных компаниях. Такой отчёт подаётся одновременно с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах (то есть до 01 мая 2023 года). Отчёт должен включать полные регистрационные данные КИК и копию финансовой отчётности такой компании.

Основная цель КИК-законодательства — контроль за иностранными доходами владельцев КИК, а также налогообложение таких доходов. Другими словами — государство получило право облагать налогом доходы иностранных компаний украинцев, если с таких доходов ещё не уплачивались налоги в стране регистрации. Если к концу отчётного периода на балансе КИК остаётся нераспределённая прибыль, её владелец обязуется заплатить в Украине 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора.

Однако есть исключения. Налог не уплачивается, если:

1. Суммарный годовой оборот всех иностранных компаний резидента Украины не превышает 2 млн евро.
2. КИК является публичной компанией, акции которой размещены на мировых фондовых биржах.
3. Между Украиной и страной регистрации КИК действует налоговое соглашение; и выполняется одно из двух требований:

• КИК фактически уплачивает налог на прибыль в стране регистрации по ставке не ниже 13%;
• прибыль, полученная от дивидендов/процентов/роялти, не превышает 50% общего дохода компании.

Таким образом, налогообложение доходов иностранной компании во многих случаях не представляет серьёзной угрозы. Чего не скажешь о санкциях за нарушение КИК-требований. Законодательством установлен чёткий и исчерпывающий перечень обстоятельств, при которых к налогоплательщику могут быть применены штрафы — за неподачу отчёта или предоставление некорректных сведений — штраф до 2,7 млн гривен. В случае несвоевременной уплаты налога — 18% НДФЛ, 1,5% военного сбора и штраф в размере 25% от суммы обязательств.

Учитывая, что в Украине с 2023 года начал действовать CRS (автоматический обмен налоговой информацией), налоговые органы получили очень эффективный ресурс для сбора информации об иностранных доходах украинцев. С учётом того, что в этом году подача КИК-отчётности состоится впервые, а практика администрирования этого процесса полностью отсутствует — времени на подготовку осталось довольно немного. До конца апреля необходимо подготовить финансовую отчётность своей КИК, легализовать её в Украине, составить отчёт и вместе с налоговой декларацией подать в контролирующие органы. Поэтому, во избежание негативных последствий, стоит заняться этим вопросом уже сейчас.

Ключевые слова: КИК, контролируемые иностранные компании, налогообложение нерезидентов, декларирование доходов.

Индустрия цифровых валют находится в стадии активного роста. В 2021 году капитализация рынка превысила 2 трлн долларов. Будучи ценным, но высокорисковым активом, криптовалюты пользуются популярностью среди большого количества инвесторов. Инвесторы могут действовать как индивидуально, работая лично с биржей, так и коллективно — инвестируя в криптовалютные инвестиционные фонды, тем самым передавая свои активы под управление лицензированных учреждений.

Традиционный инвестиционный фонд — это способ коллективного инвестирования в различные активы (акции, валютные пары, долговые обязательства и другие) под руководством лицензированного управляющего. Фонд привлекает средства (вклады) от различных инвесторов (физических или юридических лиц) и впоследствии инвестирует их в целевые активы. Полученный инвестиционный доход, за вычетом комиссии фонда, распределяется между вкладчиками.

В случае криптовалютных фондов единственное отличие заключается в том, что такой фонд узкопрофильно специализируется на инвестировании в цифровые активы. Динамичная волатильность криптовалюты позволяет крипто фондам генерировать высокий доход. Однако именно эта волатильность может привести и к убыткам в случае неправильного формирования инвестиционной политики.

Такой фонд может быть учреждён в любой «crypto-friendly» юрисдикции в зависимости от поставленных целей и задач — в офшорах (Панама, Бермудские или Каймановы острова), в Европе (Эстония, Мальта, Лихтенштейн, Люксембург) или Азии (Сингапур, Малайзия). На выбор страны регистрации влияет ряд факторов — стоимость учреждения, сложность получения инвестиционной лицензии, законодательное регулирование её деятельности и другие нюансы, которые стоит учесть на старте проекта.

Перед учреждением криптовалютного фонда важно иметь чётко сформированную стратегию его деятельности. Будет ли это открытый или закрытый фонд, на какое количество инвесторов он рассчитан, в каких странах будет работать, какой минимальный размер и срок подписки может быть предложен инвестору — все эти детали влияют на тип фонда и должны быть зафиксированы в учредительных документах.

Любой инвестиционный фонд как финансовое учреждение обязан строго соблюдать AML-законодательство страны регистрации и целевых рынков, иметь соответствующие политики и регламенты. Этот аспект влияет не только на взаимодействие фонда с регулятором или инвесторами, но и на работу с банками и другими платёжными учреждениями. Поскольку банк является ключевым связующим звеном между фондом и инвесторами, работа с ним должна быть выстроена максимально корректно.

Криптовалютный фонд — это масштабный проект, который требует внимательной проработки множества деталей. При правильном подходе на момент учреждения фонд станет эффективным инструментом, позволяющим генерировать высокий доход. Команда Solex Group имеет большой опыт работы с криптовалютными фондами и будет рада помочь в юридическом сопровождении вашего проекта. Ответы на все вопросы вы можете получить, обратившись за консультацией в нашу компанию.

Рынок криптовалют привлекает всё больше инвесторов с каждым годом. Криптовалютные фонды проявили себя как наиболее эффективный способ коллективного инвестирования в цифровые активы. При создании такого фонда важно учесть ряд юридических нюансов, которые непосредственно повлияют на дальнейшее развитие проекта. На что именно стоит обратить внимание, читайте в новом материале от Solex Group.

Ключевые слова: криптовалюта, цифровые активы, инвестиционный фонд, криптовалютный фонд, инвестиционная лицензия

По мере увеличения количества и стоимости активов возникает необходимость в их правильном оформлении и защите. Традиционно структурирование частных активов предполагает соблюдение следующих требований:

· создание превентивных механизмов, препятствующих утрате или отчуждению активов;

· обеспечение конфиденциальности владения;

· оптимизация налоговой нагрузки на активы и доход, полученный от их реализации.

При построении структуры владения стоит учитывать тип активов, их географическое положение, стоимость, назначение и ряд других критериев. Традиционно для целей международного структурирования частных активов используются холдинговые компании, трасты или семейные фонды.

Одним из наиболее эффективных инструментов для структурирования частных активов является семейный фонд, учреждённый в княжестве Лихтенштейн. Такой фонд обладает всеми признаками юридического лица и сочетает в себе отдельные черты компании и траста, при этом, в отличие от компании, не имеет акционеров, будучи самостоятельным носителем прав и обязанностей, а также может владеть банковскими счетами и имуществом от своего имени. Этим он отличается от траста, где доверительный собственник сам выступает как законный, но не бенефициарный владелец имущества, переданного в траст, владеет банковскими счетами, выдаёт доверенности, выступает истцом или ответчиком в суде и т.д.

Фонд является обособленным имущественным комплексом, который приобретает статус юридического лица по решению своего учредителя. При создании фонда учредитель передаёт свои активы под управление совета фонда (исполнительный орган) в пользу круга лиц (бенефициаров), которые в дальнейшем будут получать доход от управления этими активами. Таким образом, учредитель утрачивает право собственности на имущество и передаёт его в пользу фонда. Совет фонда имеет лишь право распоряжения имуществом, но не получает права собственности на него. А бенефициары не получают права распоряжения или владения и имеют право получать доход от деятельности фонда (бенефициарное право). За счёт такого условного разделения прав обеспечивается защищённость активов, что препятствует их отчуждению третьими лицами — будь то судебное решение или попытка рейдерского захвата. Например, переданные в фонд активы не могут быть отчуждены в рамках субсидиарной ответственности учредителя или бенефициара.

Под управление фонда, помимо финансовых активов, могут быть также переданы и другие материальные вклады — акции компаний, объекты движимого и недвижимого имущества, драгоценности или предметы искусства. Факт создания фонда указывается только в Реестре фондов Княжества Лихтенштейн, который закрыт для публичного доступа. Конкретные сведения об именах учредителей в Реестр фондов не вносятся, что обеспечивает дополнительную конфиденциальность структуры владения. Правильное структурирование фонда может позволить сохранить в тайне имена учредителей или бенефициаров, что защитит активы от постороннего вмешательства, включая и государственные органы (например, требования по декларированию КИК или зарубежных доходов).

Фонды могут быть использованы для разных целей, но они не предназначены для ведения повседневной коммерческой деятельности с целью получения прибыли. Однако такие ограничения по виду деятельности не распространяются на компании, полностью или частично принадлежащие фонду. Семейный фонд не подлежит общему контролю со стороны властей или иных органов, от такого фонда также не требуется подавать баланс или проводить аудиторскую проверку.

В Лихтенштейне существует возможность применять специальный налоговый режим Privatvermögensstrukturen (PVS) — вследствие чего, при отсутствии активной коммерческой деятельности, фонд полностью освобождается от налогообложения и лишь обязуется ежегодно уплачивать фиксированный паушальный налог по ставке 1 200 швейцарских франков, независимо от суммы полученного дохода. Таким образом, налоговая нагрузка на структуру может быть снижена до минимума.

Семейный фонд может быть использован не только для решения текущих задач, но и может стать инструментом планирования наследования и передачи семейных активов по наследству, тем самым обеспечив их сохранность. Законодательство Лихтенштейна достаточно гибко регулирует деятельность семейных фондов и позволяет создавать их с максимальным учётом интересов учредителей и поставленных задач. Закон определяет лишь общие требования, механизм работы фонда прописывается в его уставе индивидуально.

Сегодня существует большое количество рисков, которые могут привести к утрате активов, независимо от их географического положения. Правильно оформленная структура собственности — залог безопасного и эффективного владения. Команда экспертов Solex Group будет рада помочь вам в организации структуры и её дальнейшем сопровождении.

Ключевые слова: защита активов, семейный фонд, Лихтенштейн, траст, банковский счёт.

B2B-лицензия для поставщиков услуг в сфере азартных игр Украины — в интервью Дениса Грищенко для LoginCasino

Управляющий партнёр Solex Group с юридической точки зрения рассказал об особенностях процедуры получения лицензии на предоставление услуг в сфере игорного бизнеса, требованиях к компании и стоимости лицензии. Также эксперт дал оценку введению такого вида лицензии на игорном рынке Украины.

Денис, какие именно компании подпадают под категорию тех, кто должен получить B2B-лицензию в сфере азартных игр? Сколько будет стоить такая лицензия?

В соответствии с положениями ст. 2 Закона Украины «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» (далее — Закон), должны получить соответствующую лицензию субъекты хозяйствования, предоставляющие услуги по поставке и/или предоставлению программного обеспечения, которое непосредственно используется в сфере организации и проведения азартных игр. Традиционно такой тип лицензии называется B2B (неофициально), которую должны получить разработчики игорного программного обеспечения для его дальнейшей реализации. Соответственно, B2C-лицензия касается непосредственной организации азартных игр.

Такая лицензия выдаётся сроком на 5 лет и предполагает уплату лицензионного сбора в размере 300 минимальных заработных плат (1,8 млн грн).

Предусматривают ли лицензионные условия какие-либо особые требования по отношению к компании-заявителю?

В отличие от организаторов (или операторов) азартных игр, к компаниям, предоставляющим услуги по поставке софта, лицензионные требования менее жёсткие. Прежде всего, B2B-лицензию может получить исключительно компания-резидент Украины. Согласно лицензионным требованиям к лицензированию разработчиков игорного софта, которые были приняты Кабинетом министров 31 марта этого года, заявитель на получение B2B-лицензии и его должностные лица не могут принадлежать к санкционным спискам, быть резидентами государств, осуществляющих вооружённую агрессию против Украины, иметь судимости и должны обладать безупречной деловой репутацией.

По сравнению с лицензионными требованиями к B2C-лицензиям, к заявителям на B2B-лицензию отсутствуют требования по КВЭДам деятельности или минимальному размеру уставного капитала. И соответственно, лицензионный сбор существенно ниже сбора, который должен уплатить будущий оператор.

Насколько в мире распространена практика лицензирования компаний, предоставляющих услуги в сфере игорного бизнеса?

Лицензирование деятельности провайдеров игорного софта является обязательным требованием для любой страны, где так или иначе развита игорная индустрия. Например, такие лицензии широко распространены в таких странах, как Мальта, Кюрасао, Румыния или остров Мэн. Требования к лицензированию именно провайдеров в первую очередь обусловлены тем, что игорный бизнес имеет высокорисковый характер, поэтому даже разработка игорного софта должна происходить под государственным надзором.

Как именно будут регулироваться отношения между оператором и компанией, которая предоставляет ему услуги?

Прежде всего стоит отметить, что лицензирования требует именно деятельность по поставке программного обеспечения в сфере азартных игр. Соответственно, с юридической точки зрения мы имеем классическую ситуацию с разработкой и последующей реализацией программного кода. Соответственно, переход права собственности или иных имущественных прав происходит в рамках лицензионных соглашений, заключаемых между разработчиком софта и самим оператором по поводу конкретного кода.

Какие документы нужно подавать в КРАИЛ для получения такой лицензии? Видите ли вы какие-либо потенциальные сложности в лицензионном процессе?

Для получения B2B-лицензии заявитель должен подать в КРАИЛ пакет документов, который включает: заявление о получении лицензии; заверенные копии учредительных документов; документ, подтверждающий полномочия представителя заявителя; идентификационные документы руководителя, бухгалтера и учредителей; детальную информацию о структуре собственности заявителя с раскрытием конечных бенефициаров. Комиссия принимает решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии в 15-дневный срок со дня принятия заявления о получении лицензии.

Как уже отмечалось, требования к получению B2B-лицензии менее жёсткие по сравнению с B2C, что видно даже по перечню документов для получения лицензии. Однако это не означает, что лицензирование не предполагает никаких подводных камней. В вопросах получения лицензий очень важно корректно подготовить пакет необходимых документов. От того, насколько правильно были подготовлены документы, напрямую зависит весь процесс.

По вашему мнению, какое влияние окажет такая лицензия на профильный ИТ-сектор?

В целом, ИТ-индустрия в Украине — это один из наиболее динамично развивающихся секторов экономики. Среди отечественных ИТ-компаний довольно большое количество тех, что прямо или косвенно занимается разработкой программного обеспечения для азартных игр. Однако до принятия Закона и лицензионных требований к нему все эти компании преимущественно ориентировались на западный рынок и не имели возможности легально работать в Украине. Теперь ситуация изменилась, и такие компании получили возможность работать на внутреннем рынке. А учитывая общую легализацию азартных игр и количество уже выданных лицензий, спрос на услуги B2B-провайдеров будет, безусловно, расти.

Побуждает ли эта лицензия к открытию в Украине новых представительств зарубежных компаний?

Безусловно. В мире большое количество компаний с известными именами, занимающихся разработкой профильного программного обеспечения для операторов азартных игр. Благодаря принятому Закону такие иностранные провайдеры получили возможность выйти на украинский рынок, который сегодня очень динамично развивается. Принятые лицензионные требования по B2B-сектору предусматривают возможность для иностранных компаний зайти в Украину. Поэтому открытие представительств иностранных компаний в Украине — это лишь вопрос времени.

Источник: https://logincasino.com.ua/interview/denis-grishenko-licenzuvannya-b2b-v-napryami-gralnogo-biznesu-prizvede-do-zbilshennya-kilkosti-predstavnictv-inozemnih-kompanii-v-ukraiyni65622.html

Как получить iGaming лицензию на Мальте?

Сегодня Мальта по праву является флагманом в сфере организации онлайн-азартных игр. Здесь сформирована эффективная правовая база, стабильная экономика, современная банковская и IT инфраструктура, а документооборот полностью ведётся на английском языке. Процесс лицензирования лаконичен и урегулирован. Система компенсации уплаченных налогов позволяет бизнесу динамично развиваться. Такие благоприятные условия позволяют называть Мальту Кремниевой долиной Европы в индустрии iGaming.

Лицензированием отрасли занимается Мальтийская комиссия по регулированию азартных игр (Malta Gaming Authority, MGA). Существует две ключевые группы лицензий:

· лицензия на проведение азартных игр (B2C);

· лицензия на поставку игрового программного обеспечения (critical gaming supply, B2B).

В свою очередь, B2C лицензии делятся на 4 подкатегории, в зависимости от типа игр:

1. Игры, результат которых определяется генерацией случайных чисел (рулетка, блэкджек, баккара и т.д.).
2. Игры, результат которых определяется результатом события или соревнования (спортивные ставки/беттинг).
3. Игры, где игроки играют не против заведения, а между собой (покер, бинго, биржа ставок).
4. Игры, результат которых зависит от мастерства игроков и совокупности статистических показателей (другие виды азартных игр).

Лицензию могут получить компании, зарегистрированные на Мальте или в другом государстве-члене ЕЭЗ. Для этого необходимо предоставить в MGA корпоративные документы компании и подтверждение внесения уставного капитала (от 40 тыс. евро), данные о структуре собственности и учредителях, бизнес-план, описание планируемой деятельности и программного обеспечения, а также ряд дополнительных документов. При рассмотрении документов MGA оценивает, насколько заявитель:

• организационно способен вести игорный бизнес;
• корректно подготовлен с точки зрения маркетинговой и бизнес-стратегии;
• способен выполнять регуляторные требования, предусмотренные законодательством; и
• правильно реализовал с технической точки зрения свой продукт перед выходом на рынок.

В структуре компании должны быть специалисты, отвечающие за такие ключевые функции, как маркетинг и реклама, поддержка игроков, ответственная игра, предотвращение мошенничества, управление рисками, а также противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма.

Если заявитель отвечает всем вышеуказанным условиям, MGA предоставит ему лицензию сроком на 10 лет. Сбор за выдачу лицензии составляет 5 тыс. евро. Ежегодный сбор — от 10 до 25 тыс. евро, в зависимости от типа проводимых игр. Также ежегодно взимаются сборы в соответствии с уровнем доходов компании.

Получение iGaming лицензии на Мальте — довольно сложный процесс. Чтобы не терять время впустую, лучше поручить подготовку документов и процедуру лицензирования квалифицированным юристам. Команда Solex Group предоставляет комплекс услуг для организаторов онлайн-азартных игр — от инкорпорации и лицензирования до полного юридического и бухгалтерского обслуживания платформы.

За более подробной информацией обращайтесь к нашим специалистам.

Ключевые слова: игорная лицензия, Мальта, лицензирование онлайн игр, iGaming Malta

Азартные онлайн игры — особенности индустрии

Онлайн азартные игры — динамично развивающаяся индустрия, капитализация которой оценивается в 150 млрд долларов. Сотни компаний по всему миру стремятся занять своё место на мировом игорном рынке. И неспроста, ведь эта отрасль отличается высокой доходностью. Однако недостаточно просто иметь идею создания игрового проекта. Важно разбираться в тонкостях данной сферы, ведь затраты на создание онлайн инфраструктуры могут превышать сотни тысяч долларов, а регуляторные требования достаточно жёсткие, чтобы лишить компанию возможности работать при допущении любого нарушения.

Что важно учесть при создании игорной онлайн-платформы:

1. Программное обеспечение

Основа любой гэмблинг-платформы — это программное обеспечение, ядро которого — генератор случайных чисел (RNG-код — часть программного кода, отвечающая за случайный результат игры, независимо от прилагаемых игроком усилий). Ключевое условие получения игровой лицензии в любой юрисдикции мира — корректно работающий RNG-код, что должно быть подтверждено соответствующим сертификатом независимой лаборатории.

Существует два способа решения этого вопроса:

· использование собственного ПО, или

· покупка у специализированных разработчиков.

Если ваш проект предполагает использование собственного программного обеспечения, то перед началом деятельности его необходимо будет сертифицировать. Если же вы планируете покупать софт у определённого поставщика, убедитесь, что данный поставщик обладает лицензией, а его программные продукты имеют соответствующие сертификаты.

2. Игровой контент и сайт

Впечатление об игровой платформе формируется представленными на сайте играми. Чтобы привлечь как можно больше игроков, важно сделать акцент на разнообразии игрового контента. Сайт платформы должен быть простым и содержать самые популярные виды игр: слоты, покер, рулетку, блэкджек, бинго, баккара. Наличие живого казино с реальными дилерами и функцией потоковой передачи видео в реальном времени сможет увеличить популярность платформы. Дополнительный поток клиентов обеспечат виртуальные ставки на спорт (беттинг).

Также важно позаботиться об интеграции интерфейса с вашей базой данных, добавить или улучшить удобство использования существующей навигации, поскольку её макет имеет решающее значение для производительности вашего веб-сайта. Убедитесь, что переход с веб-сайта на платформу и игровую страницу провайдера остаётся невидимым для пользователей.

3. Игорная лицензия

Правовое регулирование игорной деятельности может отличаться от страны к стране, однако сам процесс лицензирования имеет свои общие черты по всему миру. Наиболее распространёнными игорными юрисдикциями являются Кюрасао, Мальта, Гибралтар, остров Мэн, Румыния, Вануату и Квебек (Канавейк). Также, начиная с 2020 года, лицензию на проведение азартных игр можно получить и в Украине.

Определяющими факторами в процессе выбора юрисдикции являются её репутация, срок действия лицензии и срок её получения. Процесс получения лицензии может длиться несколько месяцев. Подготовку лицензионных документов и корпоративной структуры лучше поручить профессиональным юристам, чтобы не терять время и в результате не получить отказ.

4. Платёжные инструменты для приёма ставок от игроков

Онлайн-казино подразумевает огромное количество международных транзакций: приём ставок, выплата выигрышей, оплата различных услуг. Платформа должна поддерживать интеграцию с основными системами электронных платежей, чтобы игроки могли делать ставки или выводить свои выигрыши. Чтобы обеспечить безопасность и стабильность расчётных операций игорной платформы, необходимо заручиться поддержкой нескольких поставщиков платёжных услуг, которые смогут обеспечить бесперебойную работу бизнеса. Кооперация с надёжными провайдерами платёжных услуг позволит иметь мультивалютную поддержку, защиту от мошенничества и расширенное управление рисками.

5. Маркетинг

Маркетинг — это финальный, но не менее важный шаг. Когда вы будете готовы к старту, необходимо иметь агрессивную маркетинговую стратегию и создать эффективную партнёрскую сеть, которая сможет обеспечить взаимодействие с веб-сайтом и увеличить трафик. Чтобы привлечь новую аудиторию и удерживать постоянных посетителей, внедряйте программы лояльности, настраивайте системы бонусов и кампании удержания, чтобы мотивировать игроков возвращаться. Изучайте конкурентов, выявляйте их ошибки и старайтесь избегать этого в деятельности собственной платформы.

Создание и развитие эффективного игорного бизнеса — сложный и длительный процесс, однако правильный подход и предусмотрительность приведут к быстрой окупаемости проекта и динамичному росту бизнеса.

У рамках нового закону №466 багато уваги приділено контрольованим іноземним компаніям (КІК). Виникнення нових зобов'язань щодо подання звітності та сплати податків з нерозподіленого прибутку КІК в Україні змушує задуматися про доцільність подальшого утримання іноземних компаній.

У статті розглянемо у яких випадках і яким чином варто ліквідувати КІК.

Про всі іноземні заощадження буде необхідно повідомити податкову.

З ухваленням цього закону, багато представників українського бізнесу в Україні зайнялися переглядом своїх іноземних структур. Звичайно, ті компанії, які більше не виконують своїх функцій, доцільно ліквідувати. Внаслідок ліквідації, активи компанії переходять у власність її бенефіціара, що призводить до виникнення доходу та податкових зобов'язань.

Однак новий закон містить норму, яка дозволяє безподатково ліквідувати іноземну компанію. Для цього необхідно ініціювати ліквідацію компанії до кінця поточного року та подати необхідний пакет документів до податкової спільно з декларацією про доходи фізичної особи.

Якщо ви вирішили, що компанія за кордоном вам більше не потрібна, важливо пам'ятати: процедура її закриття має бути максимально коректною. У статті ми розглянемо варіанти ліквідації іноземної компанії з прикладу Кіпру.

Так, наприклад, кіпрська компанія може бути добровільно розпущена (dissolved) відповідно до розділу 327 Закону про компанії (глава 113). Це може статися шляхом добровільного рішення учасників (winding-up), або шляхом виключення з Реєстру компаній (striking off). У чому відмінність цих двох процедур?

Новий закон дозволяє добровільно ліквідувати КІК без сплати податків з доходу від ліквідації, проте процедура закриття компанії має бути максимально коректною.

Strike-off

Процедура strike-off - це спрощений метод припинення діяльності для компаній, які припинили всі види діяльності та не мають наміру вести свій бізнес у майбутньому.

Акціонери приймають рішення та повідомляють про нього Раду директорів. Рада директорів, своєю чергою, повідомляє Реєстратора. Відправленню заяви Реєстратору передують: закриття банківських рахунків, погашення заборгованостей, продаж активів, сплата всіх податків та держмита, подання податкових звітів та підсумкового аудованого фінансового звіту. Отримавши заяву, Реєстратор надсилає повідомлення компанії (first notice) та публікує оповіщення в Official Gazette про намір виключити цю компанію з Реєстру компаній через три місяці. Після закінчення зазначеного терміну, якщо не отримано заперечень від акціонерів, податкових органів чи кредиторів, надсилається повторне повідомлення (final notice) та в урядовій газеті публікується оголошення про остаточне виключення компанії з Реєстру.

Рішення про виключення зазвичай акцептується Реєстром протягом 6-9 місяців з моменту подання заяви. Вибираючи такий спосіб припинення діяльності компанії як strike-off, потрібно враховувати, що податкові органи на Кіпрі можуть перешкоджати, надсилаючи листи з запереченнями проти виключення компанії з Реєстру, допоки податкові органи не вивчать усі подані податкові декларації цієї компанії. Період, доки податковий орган зніме заперечення, подане до Реєстру компаній, може тривати кілька років, доки податковий департамент не вивчить подані податкові декларації конкретної компанії. Процедура strike-off ідеально підходить для dormant company (зареєстрованої, але не функціонуючої компанії без відкритих банківських рахунків).

Winding up

Voluntary winding up — це добровільна ліквідація компанії, яка припиняє свою діяльність, а саме, закриття банківських рахунків, погашення заборгованостей, оплату податків та зборів, підготовку звітів під керівництвом ліквідатора.

Ця процедура починається з моменту схвалення резолюції щодо добровільної ліквідації на загальних зборах акціонерів. Протягом 14 днів після винесення рішення необхідно надати повідомлення про це рішення за допомогою оголошення в Official Gazette. Компанія на загальних зборах має призначити одного чи більше ліквідаторів для розподілу її активів, виплати боргів, а також узгодити винагороду ліквідатору. При призначенні ліквідатора всі повноваження директорів повинні припинитися, якщо акціонери на загальних зборах або ліквідатор схвалять це. Ліквідатор повинен скласти звіт з ліквідації, вказуючи, яким чином ліквідувалася власність і, слідом за цим, повинен скликати загальні збори компанії, щоб надати звіт та пояснення до нього. Збори скликаються оголошенням у Official Gazette, де вказується час, місце та мета зборів та публікується щонайменше за 1 місяць перед зборами. Протягом одного тижня після зборів ліквідатор повинен надіслати реєстратору компанії копію звіту та надати йому звіт про проведення зборів. Реєстратор, при отриманні відповідного звіту від ліквідатора, повинен негайно зареєструвати його та, після закінчення 3 місяців від початку реєстрації звіту, компанія вважатиметься ліквідованою. Звертаємо вашу увагу, що, у разі добровільної ліквідації, ліквідатор компанії або будь-яка зацікавлена особа протягом 2-х років після ліквідації може ініціювати її відновлення і суд, якщо вважатиме за правильне, може оголосити ліквідацію недійсною.

У разі ухвалення рішення про припинення діяльності не слід піддаватися бажанню «кинути» компанію або сховати інформацію про неї від податкових органів України (це стосується будь-якої Вашої КІК!). Інформація про компанію зберігатиметься у файлах реєстраційного агента та, у разі надходження запиту від податкових органів, агент буде зобов'язаний розкрити всю інформацію про компанію та її власника. Також агент має право зняти з посади своїх номінальних акціонерів та директорів, вказавши ім'я заявленого бенефіціара компанії. В умовах прозорості та обміну інформацією ми радимо своїм клієнтам ліквідувати неактуальні компанії до кінця 2021 року.

В период пика популярности офшорного структурирования бизнеса многие украинские предприятия привлекали дополнительное финансирование от иностранных материнских компаний в виде займов. Займы выдавались на длительный срок и не всегда предполагали его возврат в силу неудобств, сопровождавших этот процесс. Но рано или поздно приходит время платить по долгам, и по истечении срока займа возникает ряд вопросов — что делать с этой задолженностью? Как погасить её с минимальными усилиями? А если возникла потребность вывести из структуры бизнеса этот офшор — как ликвидировать иностранную компанию с дебиторской задолженностью?

Благодаря принятому в 2018 году закону об ООО и ОДО для украинского бизнеса стал доступен эффективный международный инструмент для решения подобных задач — debt to equity swap. Фактически это конвертация займа в уставный капитал дочерней компании. В мировой практике этот инструмент давно зарекомендовал себя с положительной стороны, а в Украине только начинает набирать популярность. Особенно это стало актуальным в разгар деофшоризации.

Рассмотрим процедуру на примере классической структуры украинского бизнеса периода 2010–2014 годов. Классическая трёхуровневая структура, в которой: есть материнская компания, зарегистрированная в Белизе (или любом другом офшоре); она учреждает холдинговую кипрскую компанию и наполняет её уставный капитал до необходимых размеров; кипрский холдинг учреждает дочернюю компанию в Украине, которая и получает заём для дальнейшего ведения коммерческой деятельности.

Важной особенностью процедуры является то, что действие закона, а следовательно, и возможность конвертировать заём в уставный капитал, доступна только для двух организационно-правовых форм предприятий — общество с ограниченной и дополнительной ответственностью. Если заём был получен предприятием иной формы — его необходимо реорганизовать либо искать иной способ решения вопроса.

1. Процедура начинается с принятия решения общего собрания учредителей предприятия об увеличении уставного капитала компании-заёмщика на сумму займа.
2. После принятия решения заключается договор между дочерней и материнской компаниями о взаимозачёте долга и ряд сопроводительных документов. Вся процедура осуществляется в связке с обслуживающим банком, который должен в финале подтвердить операцию.
3. По завершении процедуры конвертации займа повторное собрание учредителей принимает решение о сокращении уставного капитала аффилированной компании до необходимого размера.

На этом вопрос задолженности по займу закрывается полностью. Вся процедура занимает около 9 месяцев и имеет много тонкостей, которые важно учитывать при её реализации.

Если у бизнеса возникла потребность реструктурироваться и отказаться от холдинговой компании, появляется возможность легально ликвидировать материнскую компанию. После погашения займа и при условии отсутствия кредиторской/дебиторской задолженности компания может быть ликвидирована в порядке, предусмотренном законодательством.

Благодаря этой процедуре можно легально закрывать многомиллионные задолженности перед иностранными материнскими компаниями, а также вывести из структуры ненужный офшор, который лишь увеличивает расходы на содержание.

21 мая законопроект №1210 был подписан президентом Украины и трансформировался в Закон № 466-IX, обновив налоговую систему Украины. Для бизнеса принятие этого антиофшорного закона предполагает новый порядок работы с нерезидентами. Одно из ключевых нововведений — государственный контроль за иностранными компаниями резидентов Украины (КИК).

Что такое КИК?

С принятием законопроекта №1210 в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).

КИК — компания, зарегистрированная за рубежом и находящаяся под контролем резидента Украины. В категорию КИК были включены не только юридические лица, но и партнёрства, трасты, фонды и благотворительные организации.

Если резидент Украины владеет компанией за рубежом, он должен отчитываться об этом перед налоговой, а в определённых случаях и уплатить налоги.

В каких ситуациях необходимо будет подать отчёт в налоговую по КИК?

Резидент Украины должен подавать отчёты о своих иностранных компаниях, если:

· его доля в иностранной компании составляет 50% и более;

· его доля в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составляет не менее 10% (в сумме 50% и более);

· он осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.

Если первые два критерия определяются исходя из простого долевого участия в иностранной компании, то третий критерий имеет более широкую формулировку. Лицо признаётся контролёром, если имеет возможность заключать сделки, распоряжаться активами и банковскими счетами, управлять компанией или просто заявлено в банке как бенефициар. Соответственно, даже если резидент Украины владеет компанией, которая оформлена за рубежом на номинала, но при этом он указан в банке как бенефициар — отчёт по этой компании подать придётся.

Какие данные нужно будет указать в отчётах о КИК?

Отчёт по КИК должен содержать подробные данные о компании, стране регистрации, структуре собственности, информацию о доходах, сотрудниках и движении средств. К отчёту прилагаются копии финансовой отчётности КИК, подтверждающие размер прибыли компании за отчётный год. Таким образом, налогоплательщик должен предоставить абсолютно всю информацию о своей зарубежной компании.

Налогообложение доходов КИК

Дополнительным обязательством для владельцев иностранных компаний станет уплата налогов с нераспределённой прибыли КИК. Если к концу отчётного периода на счёте КИК остаётся нераспределённая прибыль, её владелец обязуется заплатить в Украине 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора.

Однако это правило имеет несколько исключений. Налог не взимается, если:

1. Суммарный годовой оборот всех иностранных компаний резидента Украины не превышает 2 миллионов евро.
2. КИК является публичной компанией, акции которой свободно обращаются на мировых биржах.
3. Между Украиной и страной регистрации КИК подписаны налоговые соглашения; и выполняется одно из двух требований:

• КИК фактически уплачивает налог на прибыль в стране регистрации по ставке не ниже 13%;
• прибыль, полученная от дивидендов/процентов/роялти, не превышает 50% общего дохода компании.

Санкции за нарушение требований КИК

Закон содержит перечень обстоятельств, при которых налоговая имеет право взыскивать штрафы с налогоплательщиков за нарушение правил КИК:

• неподача отчёта о КИК — штраф в размере от 210 тыс. до 2,1 млн грн;

• несвоевременная подача отчёта о КИК — штраф в размере до 105 тыс. грн;

• неподача или подача не в полном объёме документации по КИК по запросу налоговой — штраф до 2,1 млн грн.

За какой период будут поданы первые отчёты о КИК?

Первый отчёт по КИК украинцы должны подать за период 2022–2023, то есть первым отчётным годом станет 2022-й. Каким бы ни был запас времени, к этому нужно подготовиться.

Что рекомендуется сделать уже сейчас, чтобы упростить себе жизнь на момент подачи первого отчёта по КИК:

• провести анализ своей иностранной структуры бизнеса. Определить, какие компании имеет смысл сохранять, а какие лучше закрыть;
• подготовить и подать финансовую отчётность по всем активным компаниям;
• восстановить все «забытые компании» и ликвидировать их в установленном законом порядке. Многие государства не закрывают компании только из-за неуплаты ежегодной пошлины. Компания и данные о её бенефициаре продолжают храниться в реестре, а автообмен налоговой информацией позволит странам легко обмениваться всеми необходимыми данными;
• распределить прибыль своих иностранных компаний. Прибыль КИК облагается налогом по ставке 19,5%, тогда как получение дивидендов облагается налогом по ставке 9% + 1,5%.

С принятием закона 466 в Украине начинается новая эпоха налогообложения. Больше не удастся скрывать деньги на счетах офшорных компаний. Теперь государство будет пристально следить за движением средств украинцев за рубежом и пресекать любые попытки вывода средств из-под налогообложения. Однако не так страшен закон, как его малюют. При правильном подходе вполне можно успеть привести свою иностранную часть бизнеса в порядок и не бояться каких-либо проблем в дальнейшем.